مدیریت مالی

تهیه صورت گردش وجوه نقد    

صورتحساب جریان گردش وجوه نقد :

صورتحساب گردش وجوه نقد یا به عبارت دیگر cash flow statement“” یکی از صورتهای مالی مهم سالهای اخیر است که حسابداران و مدیران مالی با توجه به استقبال استفاده کنندگان از این صورت به نوعی در تکاپو هستند تا این صورت را فرا بگیرند صورت جریان گردش وجوه نقد نشان می دهد چه مقدار وجه نقد از یک سری فعالیت خاص وارد شرکت شده یا خارج گردیده و قاعدتا موسسه مایل است فعالیت هائی را ادامه دهد و یا بروی ان سرمایه گذاری نماید که بیشترین وجه نقد را وارد شرکت نماید .

این صورت در ایران و طبق استاندارهای ایران بصورت ۵ قسمتی تهیه می گردد که عبارتند ا ز:

۱/فعالیت های عملیاتی

۲/ فعالیت های بازده سرمایه گذاری و هزینه تامین مالی

۳/ فعالیت های مالیاتی

۴/فعالیت های سرمایه گذاری

۵/ فعالیت های تامین مالی

نکته قابل توجه در مورد این صورت این است که این صورت بصورت نقدی تهیه می گردد و همان طور که می دانید استفاده از مبنای نقدی در ایران برای شرکت های انتفاعی ممنوع است و تمامی صورت ها به غیر از این بصورت تعهدی تهیه می شوند اما با توجه به اینکه موسسه از مبنای تعهدی استفاده می کند برای تهیه ی این صورت ما نمیتوانیم مانده ها را مستقیما به این صورت انتقال دهیم چون این اعداد تعهدی هستند ما با اعداد تعهدی در این صورت کاری نداریم لذا باید قبل از وارد کردن اعداد در این صورت در موسسات انتفاعی تعدیل شوند که این تعدیلات را در قسمت های بعدی توضیح خواهیم داد اما نکته ی دیگر این است که تهیه ی این صورت در موسسات دولتی بسیار اسان است زیرا مبنای نقدی در این موسسات استفاده می شود و لذا ارقام بدون تعدیل وارد این صورت می شوند و به راحتی این کار صورت می گیرد در مورد این دو صورت دو مورد دیگر نیز قابل توجه است یکی این که این صورت بشدت قابل اتکا و در حد بسیار کمی مربوط است زیرا در تصمیم گیری ها تاثیری ندارد همانطور که اداره امور مالیاتی از مودیان خود به هیچ وجه صورت جریان نقدی نمی خواهد اما به شدت قابل اتکاست زیرا عینیت دارد بی طرفه و منصفانه است .

در زیر نحوه تهیه کاربردی صورت گردش وجه نقد به صورت ساده بیان می گردد :

اقلامیکه در بازده سرمایه گذاریها و سود پرداختی بابت تامین مالی در جریان وجوه نقداضافه یا کسر می گردد

سود دریافتی بابت سود سپرده های بانکی کوتاه مدت و بلند مدت :

سود سپرده بانکی کوتاه مدت طبق دفاتر

کسر شود بابت سود سپرده های بانکی کوتاه مدت که تا تاریخ ترازنامه وصول نگردیده است

اضافه شود سود سپرده بانکی کوتاه مدت سنوات قبل که در سال جاری وصول شده

سود دریافتی بابت سپرده های سرمایه گذاری کوتاه مدت (انتقال به جریان وجوه نقد)

 سود سپرده بانکی بلندمدت طبق دفاتر

کسر شود بابت سود سپرده های بانکی بلندمدت که تا تاریخ ترازنامه وصول نگردیده است

اضافه شود سود سپرده های بانکی بلندمدت مربوط به سنوات قبل که در سال جاری وصول شده

سود دریافتی بابت سپرده های سرمایه گذاری بلندمدت (انتقال به جریان وجوه نقد)

 

سود سهام دریافتی :

 

سود سهام طبق یادداشتهای توضیحی

کسر شود بابت سود سهام مربوط به سال جاری که تا تاریخ ترازنامه وصول نگردیده است

اضافه شود سود سهام مربوط به سنوات قبل که در سال جاری وصول شده است

سود سهام دریافتی (انتقال به جریان وجوه نقد)

 

سود پرداختی بابت تسهیلات مالی :

 

هزینه های مالی بابت تسهیلات دریافتی

کسر شود هزینه بهره تسهیلات دریافتی مربوط به سال جاری که تا تاریخ ترازنامه پرداخت نگردیده است

اضافه شود هزینه مالی تسهیلات دریافتی مربوط به سنوات قبل که در سال جاری پرداخت شده است

اضافه شود هزینه مالی تسهیلات دریافتی که به حساب داراییهای بلندمدت منظور گردیده است

سود پرداختی بابت تسهیلات مالی (انتقال به جریان وجوه نقد)

سود سهام پرداختی

کسر شود سود سهام انتقالی به حقوق صاحبان سهام بابت افزایش سرمایه از محل مطالبات سود سهام سهامداران

سود سهام پرداختی  (انتقال به جریان وجوه نقد)

اقلامیکه در مالیات بردرآمد اضافه یا کسر می گردد

مالیات بردرآمد پرداختی

مالیات پرداختی

کسر شود مانده اسناد پرداختنی در  سال جاری بابت مالیات عملکرد سنوات قبل که تا تاریخ ترازنامه تسویه نگردیده است

اضافه شود پیش پرداخت مالیات عملکرد سال جاری

کسر شود استرداد اضافه پرداختی مالیات عملکرد

مالیات بردرآمد پرداختی (انتقال به جریان وجوه نقد)

اقلامیکه در فعالیتهای سرمایه گذاری در جریان وجوه نقد اضافه یا کسر می گردد

وجوه پرداختی جهت خرید دارائیهای ثابت مشهود

(اضافات) داراییهای ثابت مشهود طبق جدول یادداشتهای توضیحی همراه

کسر شود مانده بستانکاران و یا مانده اسناد پرداختی مربوط به خرید داراییهای ثابت مشهود در سال جاری در تاریخ ترازنامه

اضافه شود وجوه پرداختی در سال جاری بابت خرید داراییهای ثابت مشهود در سنوات قبل

کسر شود هزینه های مالی تسهیلات دریافتی که در طی سال جاری به حساب داراییهای ثابت مشهود منظور شده است

کسر شود اضافات داراییهای ثابت مشهود از محل مبادلات غیر نقدی

وجوه پرداختی جهت خرید دارائیهای ثابت مشهود (انتقال به جریان وجوه نقد)

وجوه پرداختی بابت تحصیل سرمایه گذاریهای بلندمدت :

تحصیل سرمایه گذاریهای بلندمدت طبق دفاتر در سال جاری

کسر شود مانده بستانکاران و یا اسناد پرداختنی  مربوط به خرید سرمایه گذاریهای بلندمدت در سال جاری در تاریخ ترازنامه