منشور نمونه فعالیت حسابرسی داخلی
شرکت سهامی عام نمونه
پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران یا فرابورس ایران
.
مقدمه
ماده (۱): در اجرای ماده ۱۰ دستورالعمل کنترلهای داخلی برای ناشران پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ایران، منشور فعالیت حسابرسی داخلی شرکت ………… (سهامی عام) در تاریخ …./……/۱۳۹۱ شامل ….. ماده و …. تبصره به تصویب هیئت مدیره رسید و از تاریخ تصویب، لازمالاجراست.
.
ماموریت و دامنه عملیات
ماده (۲): ماموریت واحد حسابرسی داخلی، ارایه خدمات اطمیناندهی و مشاورهای مستقل و بیطرفانه، به منظور ارزشافزایی و بهبود عملیات شرکت میباشد. حسابرسی داخلی با ایجاد رویکردی منظم و روشمند به شرکت کمک میکند که برای دستیابی به اهداف خود، اثربخشی فرآیندهای راهبری، مدیریت ریسک و کنترل را ارزیابی نموده و بهبود بخشد.
.
ماده (۳): دامنه عملیات واحد حسابرسی داخلی باید به نحوی تعیین شود که شبکه فرآیندهای راهبری، مدیریت ریسک و کنترل که توسط مدیریت طراحی و ارایه شده است، در موارد زیر اطمینان فراهم آورد:
.
۱- ریسکها به نحو مناسب شناسایی و مدیریت میشوند،
۲- در مواقع لزوم، تعامل با گروههای مختلف راهبری شرکت به نحو مناسب وجود دارد،
۳- اطلاعات مالی، مدیریتی و عملیاتی با اهمیت شرکت، درست، قابل اعتماد و به موقع میباشد،
۴- اعمال کارکنان مطابق با خط مشیها، استانداردها، رویهها، قوانین و مقررات میباشد،
۵- تحصیل منابع به صرفه میباشد، از منابع کارا و اثربخش استفاده میشود، و منابع به نحو مناسب حفاظت میشود،
۶- برنامهها، طرحها و اهداف شرکت قابل تحقق است،
۷- کیفیت و بهبود مستمر در فرآیندهای کنترلی شرکت ترویج میشود،
۸- موضوعات قانونی و حقوقی با اهمیت موثر بر شرکت، به نحو مناسب شناسایی میشود و مورد توجه قرار میگیرند.
.
اختیارات
ماده (۴): هیئت مدیره در چارچوب مسئولیتهای واحد حسابرسی داخلی، به آن اختیار میدهد که:
۱- امکان دسترسی نامحدود به کلیه اسناد و مدارک، داراییها، کارکنان و مشاهده فرآیندهای شرکت و شرکتهای فرعی داشته باشد،
۲- به کمیته حسابرسی دسترسی داشته باشد،
۳- منابع مالی و انسانی مورد نیاز را جذب کرده و موضوعات، دامنهی عملیات و روشهای دستیابی به اهداف حسابرسی داخلی را تعیین و اجرا نماید،
۴- خدمات خاص مورد نیاز برای ایفای مسئولیتها و آموزش کارکنان حسابرسی خود را حسب نیاز از داخل یا خارج از شرکت کسب نماید،
.
ماده (۵): هیئت مدیره کلیه کارکنان را در قبال ارایه اسناد، مدارک و اطلاعات درست و به موقع در قبال حسابرسی داخلی موظف و پاسخگو میداند. همچنین هیئت مدیره، واحد حسابرسی داخلی را مسئول حفاظت از اسناد، مدارک، اطلاعات و اسرار شرکت و شرکتهای فرعی که بنا به موقعیت کاری به آنها دسترسی پیدا میکند، میداند.
.
ماده (۶): مدیر حسابرسی داخلی و کارکنان واحد حسابرسی داخلی مجاز به انجام موارد زیر نیستند:
۱- انجام هرگونه وظایف اجرایی در شرکت و شرکتهای فرعی،
۲- ایجاد و یا تصویب تراکنشهای حسابداری خارج از واحد حسابرسی داخلی،
۳- هدایت فعالیتهای سایر کارکنان شرکت مگر تا میزانی که آنان برای کمک به تیم حسابرسی داخلی تخصیص داده شده اند،
۴- حسابرسی فعالیتهایی را که خود قبلاً در آن مسئولیت اجرایی داشتهاند،
۵- انجام هرعملی که استقلال و بیطرفی آنان را تحت تاثیر قرار میدهد.
.
مسئولیتها
ماده (۷): اهم مسئولیتهای واحد حسابرسی داخلی به شرح زیر است:
۱- تدوین برنامه انعطافپذیر سالانه حسابرسی داخلی با استفاده از روششناسی متناسبِ مبتنی بر ریسک، شامل هرگونه ریسک یا ملاحظات کنترلی مورد نظر مدیریت، و پیشنهاد آن به کمیتهی حسابرسی جهت بررسی و تصویب،
.
تبصره ۱: برنامه سالانه حسابرسی داخلی با در نظر گرفتن اولویتها حداقل باید شامل برنامه ارزیابی و بهبود “تحقق اهداف راهبردی شرکت”، اثربخشی “فرآیندهای نظام راهبری، مدیریت ریسک، کنترلهای داخلی، حفاظت از داراییها، رعایت قوانین، مقررات و الزامات، و شاخصهای بهرهوری” و سلامت “اطلاعات مالی و غیرمالی با اهمیت و معاملات عمده شرکت” باشد.
.
تبصره ۲: وظایف مدیر و کارکنان حسابرسی داخلی، نافی وظایف مدیران و کارکنان سایر بخشهای سازمانی در قبال مواردی همچون اثربخشی نظام راهبری، مدیریت ریسک، کنترلهای داخلی و رعایت قوانین و مقررات نمیباشد.
.
۲- اجرای برنامه سالانه مصوب کمیته حسابرسی شامل هرگونه وظایف و پروژههای مورد درخواست مدیریت و کمیته حسابرسی،
۳- بررسی و ارزیابی مستمر اثربخشی سیستم کنترلهای داخلی، گزارش نتایج به کمیته حسابرسی و هیئتمدیره و پیگیری روشهای بهبود سیستم کنترلهای داخلی،
۴- حفظ ترکیب نیروی انسانی دارای دانش، تجربه و مهارت کافی و حسب ضرورت مدارک رسمی حرفهای متناسب، برای اجرای مطلوب مفاد این منشور و تدوین و اجرای برنامههای آموزشی مناسب،
.
تبصره: اغلب با توجه به اهداف و مسئولیتهای واحد حسابرسی داخلی، تیم حسابرسی داخلی در مجموع باید از دانش، تجربه و مهارتهای متنوع (در حوزههای مختلفی مانند دانش مالی، فناوری اطلاعات، سیستمها و همچنین دانش خاص عملیات اصلی شرکت) برخوردار باشد.
.
۵- استقرار برنامه ارزیابی کیفیت برای کسب اطمینان از عملکرد مناسب حسابرسی داخلی،
۶- انجام خدمات مشاورهای علاوه بر خدمات اطمیناندهی حسابرسی داخلی برای کمک به مدیریت در دستیابی به اهداف شرکت،
۷- ارزشیابی و ارزیابی ادغام یا تلفیق فعالیتها و ایجاد یا تغییر در خدمات، فرآیندها، عملیات و فرآیندهای کنترلی، متناسب با شرایط ایجاد، استقرار یا توسعه آنها،
۸- ارایه گزارشهای دورهای منظم (و در صورت نیاز گزارشهای موردی) در خصوص خلاصه نتایج حاصل از فعالیتهای واحد حسابرسی داخلی به کمیته حسابرسی و مدیریت،
.
تبصره: حداقل موارد مندرج در گزارش باید شامل برنامههای محقق شده و میزان پیشرفت برنامه سالانه حسابرسی داخلی و محدودیتهای احتمالی باشد. همچنین ضروری است پیشنهادهای لازم و نتایجِ پیگیری و اجرای پیشنهادهای قبلی گزارش گردد.
.
۹- اطلاعرسانی منظم به کمیتهی حسابرسی در خصوص موضوعات نوین اثرگذار بر انجام بهتر حسابرسی داخلی،
۱۰- ارایه فهرستی از اهداف کمی عملیاتی و نتایج تحقق یافته به کمیته حسابرسی،
۱۱- همکاری درفرآیند رسیدگی به فعالیتهای مشکوک به تقلب در شرکت (و یا فعالیتهای پولشویی) و هشدار به موقع و مناسب به مدیریت و کمیته حسابرسی (و یا مسئول مبارزه با پولشویی)،
۱۲- مد نظرقراردادن دامنه رسیدگیهای حسابرسان مستقل و ارتباط و همکاری با آنان به منظور انجام حسابرسی بهینه شرکت با هزینه معقول و نیز ارایه اطلاعات و مستندات دال بر فعالیتهای پولشویی به حسابرس مستقل شرکت،
۱۳- فرهنگسازی از طریق اطلاعرسانی مناسب به سایر کارکنان شرکت در خصوص حسابرسی داخلی و ماهیت ارزشافزایی آن.
.
پاسخگویی
ماده (۸): مدیر واحد حسابرسی داخلی، در چارچوب این منشور، باید در موارد زیر به کمیته حسابرسی و مدیریت پاسخگو باشد:
۱- انجام برنامه سالانه مصوب کمیته حسابرسی،
۲- ارزیابی سالانه کفایت و اثربخشی فرآیندهای شرکت در مورد کنترل فعالیتها و مدیریت ریسک با توجه به ماموریت و دامنه عملیات،
۳- گزارش موارد با اهمیت در خصوص فرآیندهای مربوط به کنترل فعالیتهای شرکت و شرکتهای فرعی شامل فرصتهای بهبود بالقوه در فرآیندهای مزبور،
۴- ارایه اطلاعات دورهای در خصوص وضعیت و نتایج برنامه سالانه حسابرسی داخلی و کفایت منابع تحت اختیار،
۵- فراهم کردن امکان انجام سایر فعالیتهای نظارتیِ و کنترلی (مانند مدیریت ریسک، رعایت مقررات، الزامات قانونی، امنیتی، اخلاقی و محیطی، و حسابرسی مستقل) و هماهنگی با آنها،
۶- تدوین و پیادهسازی برنامه تضمین و ارتقای کیفیت جهت کسب اطمینان معقول از انجام با کیفیت فعالیتهای حسابرسی داخلی،
۷- بررسی دورهای منشور واحد حسابرسی داخلی و ارایه پیشنهادهای اصلاحی لازم به کمیتهی حسابرسی.
.
استقلال، بی طرفی و مراقبتحرفهای
ماده (۹): به منظور کسب اطمینان از مستقل بودن حسابرسان داخلی، واحد حسابرسی داخلی مستقیما زیر نظر هیئت مدیره و کمیته حسابرسی فعالیت می نماید و مدیر آن به پیشنهاد کمیته حسابرسی توسط هیئت مدیره منصوب می شود. افزون بر این گزارشهای حسابرسان داخلی در اختیار مدیریت و کمیته حسابرسی قرار میگیرد.
.
ماده (۱۰): مدیر و کارکنان حسابرسی داخلی باید:
۱- در تعیین حدود رسیدگی، انجام رسیدگیها، ارایه پیشنهادها و گزارش نتایج از استقلال حرفهای برخوردار باشند، نگرشی بیطرفانه داشته باشند و از تضاد منافع بپرهیزند،
۲- زمان اجرای حسابرسی داخلی را با هماهنگی مدیریت واحدهای مورد رسیدگی تنظیم کنند، مگر در موارد استثنایی که رسیدگی بدون اعلام قبلی از ضروریات حسابرسی داخلی است،
۳- شواهد جمع آوری شده، کاربرگهای پشتوانه، پروندهها و یافتههای حسابرسی داخلی را محرمانه تلقی نمایند،
۴- یافتهها و پیشنهادهای حسابرسی داخلی را با توجه به ماهیت، اهمیت و پیامد آن، متناسب با سطوح مدیران یا کارکنان در میان گذارند،
۵- مراقبت حرفه ای معقول مورد انتظار را اعمال نمایند.
.
استانداردها و آئین رفتار حرفهای حسابرسی داخلی
ماده (۱۱): حسابرسان داخلی در انجام حسابرسی داخلی باید استانداردهای ملی لازمالاجرا و آیین رفتار حرفهای حسابرسان داخلی و در نبود استانداردهای موردنیاز، استانداردهای بین المللی حسابرسی داخلی را رعایت نمایند.
.
|
نام |
|
سمت (موظف/غیرموظف) |
|
امضا |
|
……………. |
|
……………. |
|
|
|
……………. |
|
……………. |
|
|
|
……………. |
|
……………. |
|
|
|
……………. |
|
……………. |
|
|
|
……………. |
|
……………. |
.
منبع : Accpress.com